Internationales Steuerrecht

Die richtige Unternehmensstruktur im Internationalen Steuerrecht ist eines der wichtigsten Dinge, die man vor der Gründung einer neuen Tochtergesellschaft oder Betriebstätte beachten sollte. Denn durch die richtige Unternehmensstruktur ist es möglich besonders wenig Steuern zu zahlen, wenn die Gelder zwischen den Gesellschaften fließen.

Zu den gängigsten Rechtsformen gehören AG und GmbH aber auch in manchen Fällen eine GmbH & Co. KG, welche wir für unsere Mandanten empfehlen. Je nach Vorstellung und der zukünftigen Ziele des Unternehmens stellen wir schon im Gründungsprozess die Weichen für eine steuerlich optimale Gestaltung.

Durch das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und anderen Ländern wird gewährleistet, dass Gewinne nicht doppelt besteuert werden. Viele Länder haben daher mit Deutschland ein DBA abgeschlossen. Diese Abkommen sind im Aufbau ähnlich, aber unterscheiden sich in manchen Punkten. So kann es sein, dass Gewinnausschüttungen aus Deutschland in manchen Ländern höher besteuert werden als in anderen. Des Weiteren gibt es Länder, die begünstigte Abkommen mit anderen Ländern geschlossen haben, die beispielsweise Lizenzausgaben gar nicht bis sehr niedrig besteuern.

Daher ist die Unternehmensstruktur und die Länder, in denen sich andere Gesellschaften der Unternehmensgruppe befinden, von hoher Bedeutung. Durch die richtige Unternehmensstruktur kann man erhebliche Steuern sparen.

Gesellschaften mit Sitz, Geschäftsleitung sowie Betriebsstätte in Deutschland sind unbeschränkt steuerpflichtig. Wir übernehmen die laufende Finanz- und Lohnbuchführung, beraten Sie zur Optimierung der Steuerlast und erstellen alle notwendigen Veröffentlichungen und Steuererklärungen in Deutschland – komplett digital.

Durch das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist die Abgrenzung der Gewinne einer Betriebsstätte besonders wichtig, denn die Gewinne einer Betriebsstätte in Deutschland unterliegen der deutschen Besteuerung.

Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regelt noch weitere wichtige Dinge, wie und in welcher Höhe Quellsteuern einbehalten werden sowie welches Land das Besteuerungsrecht für den Verkauf von Gesellschaftsanteilen, Immobilien, Gehältern und vieles mehr hat. Dies kann relevant für Tochtergesellschaften in Deutschland sein.

Das Außensteuergesetz möchte verhindern, dass deutsche Unternehmen Steuersubstrat in das niedrig besteuerte Ausland verlagert. Bei einer Gründung von ausländischen Tochtergesellschaften wird ein eigenständiges Steuersubjekt geschaffen. Die Erträge dieser Gesellschaft wirken sich nicht auf die deutsche Besteuerung aus, es sei denn, es werden Gewinnausschüttungen getätigt oder diese Gesellschaftsanteile werden verkauft. Bei einer Thesaurierung dieser Gewinne, also der Zurückbehaltung im Unternehmen, kommt es zu keiner Besteuerung in Deutschland. Die Hinzurechnungsbesteuerung ist eine Regelung, welche im Außensteuergesetz geregelt ist und versucht zu verhindern, dass deutsche Unternehmen Ihre ausländischen Gewinne in Niedrigsteuerländer, durch die Gründung von zwischengeschalteten Gesellschaften verlagern.

Unter bestimmten Voraussetzungen erfasst die Regelung der Hinzurechnungsbesteuerung diese Gesellschaften und den Besteuerungsaufschub. Die sogenannten passiven Einkünfte der Zwischengesellschaften werden unabhängig von der Art der Gewinnverwendung den inländischen Gesellschaften zugerechnet. Dadurch verliert die ausländische Tochtergesellschaft ihre Abschirmwirkung und Ihre Einkünfte unterliegen einer Besteuerung in Deutschland.

Diese Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung des Außensteuergesetzes finden auch Anwendung bei Beteiligungen an ausländischen Personengesellschaften und Betriebsstätten. In diesem Fall kommt es zur sogenannten "Switch-Over-Klausel" und die vom Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehene Freistellungsmethode ist nicht mehr anzuwenden, sondern die Anrechnungsmethode kommt zur Anwendung. Wodurch die Gewinne der vollen Besteuerung unterliegen und die ausländischen Steuern angerechnet werden.

Vor allem durch die Reformierung der Hinzurechnungsbesteuerung im Jahr 2020 gewinnt die Hinzurechnungsbesteuerung an neuer Bedeutung und birgt außergewöhnliche Gefahren für Unternehmer, da es zu vielen Verschärfungen gekommen ist.

Als erfahrene und spezialisierte Steuerberater für Intentionales Steuerrecht in Berlin kennen wir alle Gestaltungsmöglichkeiten und unterstützen Sie bei der Umsetzung und warnen Sie rechtzeitig im Rahmen unserer monatlichen Analysen über eine mögliche Gefahr einer Hinzurechnungsbesteuerung.

Profitieren Sie durch unsere Erfahrung als Steuerberater im Internationalen Steuerrecht. Im Internationalen Steuerrecht sind Verrechnungspreisdokumentationen vorzunehmen. Verrechnungspreise sind die Preise, die ein verbundenes Unternehmen oder eine rechtlich unselbstständige Einheit (Betriebsstätte oder Personengesellschaft) einer anderen Einheit des gleichen Unternehmens für ein Produkt oder eine Leistung in Rechnung stellt. Verrechnungspreise dienen in erster Linie im Unternehmen zur Unterstützung der internen Abrechnungen und der Analyse- und Planungsrechnung. Steuerrechtlich werde Verrechnungspreise in der Regel für die Reduzierung der Steuerquote des Konzerns durch eine Gewinnverlagerung in niedrig besteuerte Staaten genutzt.

Es besteht rechtlich die Verpflichtung Dokumentationen darüber zuführen. Diese Verrechnungspreisdokumentationen müssen schriftliche Unterlagen beinhalten, welche über steuerrechtliche, grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen Informationen liefert. Als Nachweispflichtiger gilt der Steuerpflichtige. Die Nachweise müssen nach Aufforderung innerhalb einer Frist von 60 Tagen vorgelegt werden können. Falls dies nicht geschieht drohen hohe Sanktionen.